资产减值损失-资产减值损失纳税调整举例

属于损益类科目在损益表中有单独一项使用企业会计准则的报表

资产减值损失资产账面价值资产可收回金额

资产账面价值资产账面余额已提坏账准备。

A公司应提减值准备账面余额已提坏账准备可收回金额

B公司应收账款账面价值，可收回金额为185没有减值，不用计提减值准备。

C公司应提减值准备账面余额已提坏账准备可收回金额

D公司应提减值准备账面余额已提坏账准备可收回金额

会计分录

借资产减值损失计提A公司坏账准备30

资产减值损失计提C公司坏账准备60

资产减值损失计提D公司坏账准备16

贷坏账准备106

资产发生减值或者计提坏账的时候借记资产减值损失

资产减值转回或者冲回多提的坏账准备是贷记资产减值损失

损益类账户借贷登记方法：损益类账户得区分是“损”还是“益”，所谓“损”是指成本、费用、税金类；“益”是指各种收入、补贴、投资收益等，前者借方记录增加，后者贷方记录增加，期末，从反方向结转至“本年利润”后，各损益类科目期末无余额。解说：⑴本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。⑵本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。⑶资产减值损失账务处理。

①企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。

②企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。⑷期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。案例：例年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为元。

甲公司根据乙公司的资信情况确定按10计提坏账准备。年甲公司的应收账款实际发生坏账元。年末应收乙公司账款余额为元。经减值测试，甲公司确定按8计提坏账准备。年4月20日收到已经转销的坏账元，已经存入银行。年末应收乙公司账款余额为元。经减值测试，甲公司确定按7计提坏账准备。要求：编制甲公司上述与坏账准备有关的会计分录。

（1）年12月31日借：资产减值损失贷：坏账准备（2）年发生坏账借：坏账准备贷：应收账款（3）年12月31日借：资产减值损失贷：坏账准备（4）年收回已经转销的坏账借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（5）年末计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失。

一、长期股权投资：不可以转回。

二、固定资产：不可以转回。

三、无形资产：不可以转回。

四、投资性房地产：1、成本计量不可以转回。

2、公允价值计量不计提减值。

五、金融资产：1、交易性金融资产不计提减值。

2、持有至到期投资可以转回。

3、应收账款和贷款可以转回。

4、可供出售金融资产可以转回。如果是可供出售金融资产股票投资不是通过损益转回

六、存货减值：可以转回，如果已经计提减值的产品已经销售，要同时结转已计提的减值。

七、递延所得税资产：可以转回（要符合一定的条件）