汇算清缴所得税会计分录-汇算清缴退回所得税会计分录

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月季预缴一般是分季度预缴，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金应交企业所得税

2缴纳季度所得税时：

借：应交税金应交企业所得税

贷：银行存款

3跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金应交企业所得税

4缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税金应交企业所得

贷：银行存款

5重新分配利润

借：利润分配未分配利润

贷：以前年度损益调整

6年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金应交企业所得税其他应收款应收多缴所得税款

贷：以前年度损益调整

7重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配未分配利润

8经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金应交企业所得税其他应收款应收多缴所得税款

9对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税

贷：应交税金应交企业所得税其他应收款应收多缴所得税款

10免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金应交所得税

借：应交税金应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

 借：以前年度损益调整923

贷：应交税金——应补交所得税923

借：利润分配——未分配利润923

贷：以前年度损益调整923

缴纳时：

借：应交税金——所得税434

                     ——应补交所得税923

贷：银行存款

关键是你有没有在年足额的计提。

如果是年有计提：

借：应交税金应交所得税

贷：银行存款

如果是没有计提：

借：所得税费用以前年度损益调整

贷：应交税金应交所得税

借：应交税金应交所得税

贷：银行存款

是否计入以前年度损益调整是依据重要性原则。