免征增值税账务处理-资源综合利用免征增值税账务处理

符合条件的企业免征的增值税，同时免征城建税和教育费附加，但减免部分要视同政府补贴，确认营业外收入，并计收入计算企业所得税。

价税合计计入库存商品贷记应付帐款银行现金等

、直接减免增值税计处理

纳税全部销售货物免征增值税计处理

1．销售收入

借：应收账款（或银行存款）

贷：主营业务收入

2．购进货物或劳务已经明确要用于免税项目产或者销售其购进货物费用进项税额应计入本费用用做进项税额转

3．其进项税额已做应交增值税（进项税额）则做进项转

借：主营业务本（或相应本费用科目）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转）

（二）纳税销售货物部免征增值税计处理

1．销售免税部份计录同1处理

2．按照增值税条例规定产免税货物耗用原材料进项税额抵扣要部进项税转计入本或费用购进货物部用于应税项目、部用于免税项目情况于免税项目应转进项税额按增值税条例规定采用比例即用免税项目销售额占总销售额比例计算摊应转进项税额计录同3处理

二、即征即退、先征退、先征返增值税计处理

借：银行存款

贷：补贴收入——减免增值税

终补贴收入账户余额结转至本利润账户

借：补贴收入

贷：本利润

新《企业会计准则》对有关税收法律、法规规定属于法定减免（会计上称直接减免）的增值税如何进行会计处理没有明确。我观点是，企业对有关税收法律、法规规定属于法定减免的增值税无需作任何专门的会计处理，正如新《企业会计准则》本身就没有对此作出任何会计处理规定一样。企业仅需按照税法及新《企业会计准则》的规定正确核算主营业务收入（所收款项全额），正确核算进项税额（不抵扣，转相关项目的购进成本）即可。所以说，我认为你的账务处理是正确的！

因贵公司免征增值税，所以一定是小规模纳税人（免征增值税的企业不能认定为一般纳税人）。

销售时

借现金103

贷主营业务收入100

贷应交税金应交增值税3

月底

借应交税金应交增值税3

贷补贴收入3

再借补贴收入3

贷本年利润3