免征增值税账务处理-直接减免增值税账务处理

1、发生业务时：

借：银行存款（现金、应收账款）

贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税

2、月（季）末结转时：

借：应缴税费-应交增值税

贷：营业外收入—税费减免

借:银行存款或 应收账款 11225

贷:主营业务收入 10898.06

贷: 应交税费-应交增值税(销项税额) 326.94

同时

借:应交税费-应交增值税(销项税额)326.94

贷:营业外收入-补贴收入 326.94

不交增值税了，所以增值税的附加税，，也是不需要缴纳的，，所以，，不用计提

营业外收入，是在损益表里体现，，如果是核定征收企业所得税，，是一定交纳企业所得税的，，，如果是查账征收，，看利润总额

不需要这么复杂，计提的时候少计提就可以了，交的和计提的相同，如果计提了没交：

借：税金及附加 -0.36

贷：应交税费 - 应交城建税- 0.21

- 应交教育费附加- 0.09

- 应交地方教育费附加- 0.06

凭证负数冲红。

　　一..增值税减免，借记应交税费-应交增值税-减免税额，贷记营业外收入。

　　二..2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策，财政部会计司就及时跟进，颁布了：财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会[2013]24号）

　　该规定明确指出：

　　1.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　2.小规模纳税人减免增值税分录处理为：

　　借：应交税费-应交增值税-减免税额

　　贷：营业外收入