增值税会计-月末增值税会计分录

借：应收账款，贷：主营业务收入，贷：应交税费应交增值税销项税。借：应交税费应交增值税已交税金

本月应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝2－1＝1万元

交纳本月增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

若把题目改为“交纳上月增值税”，会计分录为：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

一、小规模纳税人增值税未达到起征点会计处理是：

1、取得收入时：

借：银行存款应收账款

贷：主营业务收入

应交税费应交增值税

2、月底结转免缴的增值税：

借：应交税费应交增值税

贷：营业外收入免征增值税

二、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》国家税务总局公告年第57号规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3

万元含3万元，下同的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

一、直接减免的增值税会计处理

（一）纳税人全部销售货物免征增值税的会计处理

1．销售收入

借：应收账款（或银行存款）

贷：主营业务收入

2．如果购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进货物和费用的进项税额应计入成本和费用，不用做进项税额转出。

3．如果其进项税额已做应交增值税（进项税额），则做进项转出。

借：主营业务成本（或相应成本和费用科目）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（二）纳税人销售的货物部分免征增值税的会计处理

1．销售免税部份会计分录同上（一）1处理。

2．按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本或费用。但是在购进货物部分用于应税项目、部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，按增值税条例规定，采用比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。会计分录同（一）3处理。

二、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处理

借：银行存款

贷：补贴收入——减免增值税

年终，将“补贴收入”账户的余额结转至“本年利润”账户中去。

借：补贴收入

贷：本年利润